Davek na dediščino: kdo ga plača in koliko

Davek plača dedič ali volilojemnik, ki ni v prvem dednem redu. Ureja ga Zakon o davku na dediščine in darila (ZDDD), dedne rede pa Zakon o dedovanju.

Zakonec je oproščen tudi, kadar zapustnik ni imel otrok in zakonec deduje v drugem dednem redu skupaj s starši zapustnika. Starši v tem primeru davek plačajo. Oproščena sta še kmet, ki podeduje kmetijsko ali gozdno zemljišče in ga pet let ne proda, ter dedič kulturnega spomenika, ki ga deset let ne odtuji in ga odpre javnosti.

Davek se izračuna za vsakega dediča posebej, od njegovega deleža. Če trije bratje po enakih delih podedujejo nepremičnino za 85.000 €, ima vsak osnovo 28.333 € in plača 1.600 €. Če bi vse podedoval en sam brat, bi plačal 5.350 €.

Osnova je tržna vrednost podedovanega premoženja na dan pravnomočnosti sklepa o dedovanju. Do leta 2016 je bila osnova za nepremičnine 80 % posplošene vrednosti GURS; ustavno sodišče je to določbo razveljavilo (U-I-190/15, Uradni list RS, št. 36/16).

FURS zdaj preveri, ali vrednost iz sklepa o dedovanju ustreza tržni. Če dvomi, jo ugotovi sam, na primer s primerjavo s cenami na kvadratni meter na območju ali s prodajami primerljivih nepremičnin. Dedič lahko oceno izpodbija s cenitvijo, ki jo plača sam.

Vrednost ob dedovanju je pomembna tudi za dediče prvega dednega reda, ki davka ne plačajo. Ko podedovano stanovanje prodajo, je ta vrednost osnova za izračun dobička. Prenizko ocenjena vrednost ob dedovanju pomeni višji dobiček ob prodaji. Kakšne prodaje FURS vidi za podedovani naslov, pokaže tržno poročilo.

Dedič mora vsak strošek in dolg navesti, dokazati njegovo višino in to, da ga je plačal sam, praviloma z računi. Stroškov, ki jih ni mogoče ovrednotiti ali izkazati, FURS ne prizna. Davka tudi ni od podedovanega užitka nepremičnine.

1. 1. Zapuščinski postopek

   Okrajno sodišče vodi zapuščinski postopek, ugotovi dediče in premoženje ter izda sklep o dedovanju.

2. 2. Pravnomočnost sklepa

   Davčna obveznost nastane z dnem, ko postane sklep o dedovanju pravnomočen.

3. 3. Sodišče obvesti FURS

   Sodišče pravnomočni sklep pošlje Finančnemu uradu Nova Gorica. Dedič napovedi ne odda, razen če ima evropsko potrdilo o dedovanju iz druge države.

4. 4. Odločba o odmeri

   Finančni urad izda odločbo v 30 dneh po prejemu sklepa. V postopku lahko dedič uveljavlja stroške in dolgove z dokazili.

5. 5. Plačilo

   Davek je treba plačati v 30 dneh od vročitve odločbe. Po roku tečejo zamudne obresti po 0,0247 % na dan.

Pravica do odmere zastara v petih letih od pravnomočnosti sklepa. Če je pokojnik imel premoženje v drugi državi članici in je bil zapuščinski postopek tam, se v Sloveniji obdavči samo nepremičnina v Sloveniji, za katero je bilo izdano evropsko potrdilo o dedovanju.

Vir: FURS, Dedoval sem in opis Obdavčitev z davkom na dediščine in darila (6. izdaja, november 2024).

Dedič, ki svoj delež odstopi sodediču, davka ne plača. Davek se plača samo enkrat, odmeri pa se dejanskemu prejemniku glede na njegovo razmerje do zapustnika. Če sin podedovani delež odstopi materi, zakonki zapustnika, davka ni nihče, ker sta oba oproščena.

Kdor dediščino brez plačila odstopi državi, občini ali organizaciji za humanitarne, dobrodelne, izobraževalne ali kulturne namene, davka ne plača. Že plačani davek se vrne, če je bil odstop opravljen v šestih mesecih po prejemu dediščine.

Prenos zaradi smrti ni odsvojitev kapitala, zato ob dedovanju dohodnine ni. Ko dedič nepremičnino proda, pa plača 2 % davka na promet nepremičnin in lahko tudi dohodnino od dobička: razlike med prodajno ceno in vrednostjo ob dedovanju, ki se ji prištejeta plačani davek na dediščino in vlaganja. Stopnja je 25 % pod pet let imetništva, po 15 letih nič.

Pri več dedičih je prodaja dogovor vseh solastnikov. Koliko komu ostane po davkih in proviziji, izračuna kalkulator neto izkupička. Če solastniki pozneje razdelijo solastnino tako, da eden obdrži nepremičnino in druge izplača, se od izplačanega dela plača davek na promet nepremičnin.